Cheltuieli deductibile PFA medic: Ce poti deduce si in ce conditii

Un PFA cu activitate medicala poate deduce doar cheltuielile necesare pentru desfasurarea activitatii, conform Codului fiscal, art. 68, alin. (4). Nu exista o lista exhaustiva oficiala, dar principalele categorii de cheltuieli deductibile includ:
 
a) Echipamente si consumabile medicale
 

• Aparatura medicala (ecograf, tensiometru, glucometru, etc.)
• Instrumentar medical (stetoscop, seringi, ace, manusi, etc.)
• Produse de igiena si dezinfectanti

 
b) Cheltuieli cu spatiul cabinetului
 

• Chirie pentru spatiul de desfasurare a activitatii
• Utilitati (apa, electricitate, internet, telefon fix/mobil utilizat in scop profesional)
• Amenajari si reparatii necesare activitatii

 
c) Cheltuieli auto (daca este utilizata masina personala in scop profesional)
 

• Combustibil (in functie de utilizarea efectiva)
• Revizii si reparatii (proportional cu utilizarea in scop profesional)

 
d) Servicii si abonamente profesionale
 

• Abonamente la reviste medicale
• Cursuri de formare profesionala si participare la conferinte medicale
• Taxe de membru pentru Colegiul Medicilor

 
e) Cheltuieli cu angajatii si colaboratorii
 

• Salarii, contributii sociale pentru personalul angajat

 
f) Alte cheltuieli
 

• Asigurare de malpraxis (obligatorie)
• Amortizarea aparaturii medicale
• Licente pentru software medical

Daca masina personala este utilizata si in interes profesional, se poate incheia un contract de comodat intre persoana fizica (proprietarul) si PFA-ul medicului.

1. Daca masina este folosita exclusiv in scop profesional dovedit cu foi de parcurs:
 
- Se pot deduce integral cheltuielile (100%) cu:
Combustibil
Revizii si piese de schimb
Vigneta si taxe de drum

2. Daca masina este utilizata mixt (personal profesional)

- Se aplica limitarea la 50% deductibilitate, conform art. 68, alin. (4), lit. r) Cod fiscal.
- Se deduce 50% din:

• Cheltuielile cu combustibilul
• Reparatii si intretinere, taxe etc.

Pentru deductibilitate maxima, trebuie sa existe documente justificative (foi de parcurs, facturi pe PFA).

In situatia in care prestati servicii catre populatie (persoane fizice), iar incasarea se face in numerar si/sau prin intermediul cardurilor bancare si intrucat activitatea dumneavoastra nu se incadreaza in niciuna din exceptiile prevazute la art 2 din OUG 28/1999, apare obligativitatea dotarii cu aparat de marcat electronic fiscal.

Art. 2. OUG 28 / 1999:
 
Se excepteaza de la prevederile art. 1 alin. (1) incasarile efectuate din urmatoarele activitati:

a) comertul ocazional cu produse agricole din productie proprie efectuat de catre producatorii agricoli individuali, autorizati in conditiile legii, in piete, targuri, oboare sau in alte locuri publice autorizate; 
b) vanzarea de ziare si reviste prin distribuitori specializati;
c) serviciul public de transport persoane cu metroul, precum si serviciul public de transport local de persoane prin curse regulate, autorizat sa fie efectuat in interiorul unei localitati, pe baza de bilete sau abonamente tiparite, conform legii; serviciul public de transport persoane cu metroul este asimilat cu transportul local; 03/02/2011 -
d) activitatile pentru care incasarile se realizeaza pe baza de bonuri cu valoare fixa tiparite conform legii - bilete de acces la spectacole, muzee, expozitii, targuri si oboare, gradini zoologice si gradini botanice, biblioteci, locuri de parcare pentru autovehicule, bilete de participare la jocuri de noroc si altele similare;
e) activitatile de asigurari si ale caselor de pensii, precum si activitatile de intermedieri financiare, inclusiv activitatile auxiliare acestora. Nu sunt exceptate activitatile de schimb valutar cu numerar si substitute de numerar pentru persoane fizice, altele decat operatiunile efectuate de punctele de schimb valutar din incinta institutiilor de credit, apartinand acestor institutii;
f) activitatile desfasurate ca profesii libere sub toate formele de organizare care nu implica crearea unei societati comerciale;
g) vanzarea obiectelor de cult si serviciile religioase prestate de institutiile de cult;
h) comertul cu amanuntul prin comis-voiajori, precum si prin corespondenta, cu exceptia livrarilor de bunuri la domiciliu efectuate de magazine si unitatile de alimentatie publica, pe baza de comanda; 03/09/2007 -
i) serviciile de instalatii, reparatii si intretinere a bunurilor, efectuate la domiciliul clientului;
j) vanzarea pachetelor de servicii turistice sau de componente ale acestora de catre agentiile de turism, definite potrivit legii;
k) incasarea contravalorii energiei electrice si termice, a gazelor naturale, a apei si canalizarii, a serviciilor de telefonie, inclusiv de telefonie mobila, de posta si curier, de salubritate, de televiziune, inclusiv prin cablu, de internet;
l) efectuarea lucrarilor de constructii, reparatii, amenajari si intretinere de locuinte;
m) serviciile de transport feroviar public de calatori in trafic intern si international, prestate de societati comerciale persoane juridice romane, pe baza de bilete sau abonamente tiparite conform legii;
n) activitatile de jocuri de noroc desfasurate cu mijloace tehnice de joc ce functioneaza pe baza acceptatoarelor de bancnote sau monede;
o) serviciile de parcari auto a caror contravaloare se incaseaza prin automate ce functioneaza pe baza acceptatoarelor de bancnote sau monede;
p) Abrogat(a)
q) comertul de tip cash and carry desfasurat de comerciantii care vand marfuri prin sistemul de autoservire catre persoane fizice inregistrate in baza de date a vanzatorului, in scopul utilizarii acestora ca produse consumabile.
r) transportul rutier international contra cost de persoane. 20/07/2019 - litera a fost introdusa prin Lege 136/2019.
s) serviciile de incarcare a vehiculelor electrice a caror contravaloare se incaseaza prin intermediul automatelor comerciale exclusiv prin utilizarea cardurilor de credit/debit si/sau a aplicatiilor de tip portofel electronic.
 

Prezentam urmatoarea speta: "Pentru un PFA cu activitati independente impozitate in sistem real, al carui titular este si salariat (medic), pentru veniturile realizate in 2025, cu raportare in mai 2026, ce impozit, CAS si CASS se datoreaza, cu plata pana la 25.05.2026, si cum se completeaza Declaratia Unica (DU)?

Venit brut din facturi incasate: 286.377 lei
Cheltuieli deductibile: 194.829 lei"

Raspuns:
Venituri realizate in 2025 | Declaratie unica si plata pana la 25.05.2026
Salariul minim brut 2025: 4.050 lei

Date initiale

Venit brut incasat: 286.377 lei
Cheltuieli deductibile: 194.829 lei

Venit net inainte de contributii: 91.548 lei

Contributii sociale (cheltuieli deductibile)

• Contributia de asigurari sociale (CAS)

Venitul net depaseste plafonul de 12 salarii minime brute, astfel ca exista obligatia de plata a CAS.
Plafon aplicabil: 12 salarii minime brute, respectiv 48.600 lei.
CAS datorata: 25% din 48.600 lei, respectiv 12.150 lei.
 

• Contributia de asigurari sociale de sanatate

CASS se calculeaza la venitul net efectiv din activitatea independenta.
CASS datorata: 10% din 91.548 lei, respectiv 9.155 lei.

Total contributii deductibile: 21.305 lei.

Impozit pe venit

CAS si CASS sunt cheltuieli deductibile la stabilirea venitului impozabil.

Venit impozabil: 91.548 lei minus 21.305 lei, rezultand 70.243 lei.

Impozit pe venit: 10% din 70.243 lei, respectiv 7.024 lei.

Obligatii fiscale finale pentru anul 2025

CAS: 12.150 lei
CASS: 9.155 lei
Impozit pe venit: 7.024 lei

Total obligatii fiscale: 28.329 lei.

Declarare si plata

Declaratia unica se depune pana la 25 mai 2026.
Termenul de plata pentru impozitul pe venit, CAS si CASS este 25 mai 2026.

Completarea Declaratiei unice (sinteza)

In Capitolul I se declara venitul brut de 286.377 lei, cheltuielile deductibile de 194.829 lei si venitul net de 91.548 lei.
In sectiunea CAS se bifeaza obligatia de plata si se selecteaza baza de 12 salarii minime brute.
In sectiunea CASS baza de calcul este reprezentata de venitul net efectiv.
Impozitul pe venit este calculat automat de aplicatie dupa deducerea CAS si CASS.

Explicatii oferite de catre specialistii PortalCodulFiscal.ro si PortalContabilitate.ro.